下面是出国留学网中级会计师考试栏目编辑整理的2017《会计实务》练习：资产负债表债务法，欢迎参考，更多资讯请关注本站!
公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除自行研发形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且计提折旧或摊销的方法、年限和预计净残值均与税法规定相同。2014年度，甲公司发生的相关业务如下：
(1)甲公司2014年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入5000万元。对此项业务，甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。
(2)甲公司2014年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。对此项业务，甲公司2014年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。
(3)2014年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损坏但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损坏尚未经税务部门认定。对此项业务，2014年12月31日，甲公司会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(4)2014年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2014年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2014年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。
假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。对此项业务，2014年12月31日，甲公司会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号);如不正确，请说明正确的会计处理。
参考答案：
(1)会计处理不正确。正确的会计处理：超标的广告费支出允许向以后年度结转税前扣除，虽然无账面价值，但有计税基础，符合确认递延所得税资产的条件，应确认递延所得税资产和所得税费用均为50万元[(950-5000×15%)×25%]。
(2)会计处理不正确。正确的会计处理：甲公司2014年12月31日无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异135万元，但不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。
(3)①会计处理正确。理由：固定资产发生永久性损坏但尚未处置，所以应全额计提减值准备。②会计处理不正确。正确的会计处理：A生产线发生的永久性损坏尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为700万元，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用均为175万元。
(4)①会计处理不正确。正确的会计处理：无形资产当月增加，当月开始摊销。所以无形资产摊销额=1200÷5×6/12=120(万元)，账面价值=1200-120=1080(万元)。②会计处理不正确。正确的会计处理：该专利权应计提减值准备=1080-600=480(万元)。③会计处理不正确。正确的会计处理：应确认递延所得税资产=480×25%=120(万元)。