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2018年中级会计师《财务管理》分析题二
某企业2015年2月31日的资产负债表(简表)如下：
资产负债表(简表) 2015年12月31日 单位：万元
资产 | 期末数 | 负债及所有者权益 | 期末数 |
货币资金 | 300 | 应付账款 | 300 |
应收账款净额 | 900 | 应付票据 | 600 |
存货 | 1800 | 长期借款 | 2700 |
固定资产净值 | 2100 | 实收资本 | 1200 |
无形资产 | 300 | 留存收益 | 600 |
资产总计 | 5400 | 负债及所有者权益总计 | 5400 |
该企业2015年的销售收入为6000万元，销售净利率为10%，净利润的50%分配给投资者。预计2016年销售收入比2012年增长25%，为此需要增加固定资产200万元，增加无形资产100万元，根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随销售收入同比例增减。
假定该企业2016年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化;2016年年末固定资产净值和无形资产合计为2700万元。2016年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。
要求计算：
(1)2016年需要增加的营运资金;
(2)2016年需要增加对外筹集的资金(不考虑计提法定盈余公积的因素，以前年度的留存收益均已有指定用途)。
(3)2016年末的流动资产额、流动负债额、资产总额、负债总额和所有者权益总额;
(4)2016年的速动比率和产权比率。
(5)2016年的流动资产周转次数和总资产周转次数。
(6)2016年的净资产收益率。
(7)2016年的资本积累率和总资产增长率。
【答案】
(1)2016年需要增加的营运资金=6000×25%×[(3000/6000)-(900/6000)]=525(万元)
(2)2016年需要增加对外筹集的资金=525+200+100-6000×(1+25%)×10%×50%=450(万元)
(3)2016年末的流动资产额=300+900+1800+6000×25%×[(300+900+1800)/6000]=3750(万元)
2016年末的流动负债额=300+600+6000×25%×[(300+600)/6000]=1125(万元)
2016年末的资产总额=3750+2100+300+200+100=6450(万元)
2016年末的负债总额=1125+2700=3825(万元)
2016年末的所有者权益总额=6450-3825=2625(万元)
(4)2016年末的速动比率=[3750-1800×(1+25%)]/1125=1.33
2016年末的的产权比率=3825/2625=1.46
(5)2016年的流动资产周转次数=6000×(1+25%)/[(300+900+1800+3750)/2]=2.22(次)
2016年的总资产周转次数=6000×(1+25%)/[(5400+6450)/2]=1.27(次)
(6)2016年的净资产收益率=6000×(1+25%)×10%/[(1200+600+2625)/2]=33.90%
(7)2016年的资本积累率=(2625-1200-600)/(1200+600)=45.83%
2013年的总资产增长率=(6450-5400)/5400=19.44%
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