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2018年中级会计师《财务管理》分析题四

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  2018年中级会计师《财务管理》分析题四

  D公司是一家服装加工企业,2016年营业收入为3600万元,营业成本为1800万元,日购货成本为5万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按360天计算。D公司简化的资产负债表如表4所示:

  表4 资产负债简表(2016年12月31日) 单位:万元

资产

金额

负债和所有者权益

金额

货币资金

211

应付账款

120

应收账款

600

应付票据

200

存货

150

应付职工薪酬

255

流动资产合计

961

 流动负债合计

575

固定资产

850

长期借款

300

非流动资产合计

850

负债合计

875



实收资本

600



留存收益

336



 所有者权益合计

936

资产合计

1811

负债和所有者权益总计

1811

  要求:

  (1)计算D公司2016年的营运资金数额。

  (2)计算D公司2016年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期(为简化计算,应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替)。

  (3)在其他条件相同的情况下,如果D公司利用供应商提供的现金折扣,则对现金周转期会产生何种影响?

  (4)在其他条件相同的情况下,如果D公司增加存货,则对现金周转期会产生何种影响?

  【答案】

  (1)2016年营运资金数额=流动资产-流动负债=961-575=386(万元)

  (2)应收账款周转期=600/(3600/360)=60(天)

  应付账款周转期=120/5=24(天)

  存货周转期=150/(1800/360)=30(天)

  现金周转期=30+60-24=66(天)

  (3)利用现金折扣,会缩短应付账款周转期,则现金周转期会延长。

  (4)增加存货,则存货周转期延长,会造成现金周转期的延长。

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