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2017中级会计职称《财务管理》讲义:现金预算的编制

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  2017中级会计职称《财务管理》讲义:现金预算的编制

  现金预算的编制:是以业务预算和专门决策预算为依据编制的,专门反映预算期内预计现金收入与现金支出,以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。

  构成四部分:(1)可供使用现金;(2)现金支出;(3)现金余缺;(4)现金筹措与运用。

  取数:

  (1)可供使用现金=期初现金余额+现金收入

  ①期初现金余额:本期期初即上期期末。第一季度的期初现金余额就是该年年初的现金余额。

  【提示】第一期期初考试时一般是已知数。

  ②现金收入:主要来源是销货取得的现金收入,取自销售预算。

  (2)现金支出:包括预算期的各项现金支出。

  ①直接材料,取自直接材料预算。

  ②直接人工,取自直接人工预算。

  ③制造费用,取自变动制造费用预算和固定制造费用预算。

  ④销售及管理费用,取自销售及管理费用预算。

  ⑤购买设备,取自长期投资预算(又称资本支出预算)。

  ⑥所得税费用,在利润规划时估计,它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。

  ⑦股利分配,取自专门预算(本教材略)。

  (3)现金余缺:现金余缺=可供使用现金-现金支出

  (4)现金筹措与运用:

  ①如果现金余缺>理想期末现金余额,则偿还借款并支付借款利息;

  ②如果现金余缺<理想期末现金余额,则取得短期借款。

  【提示

  ①通常题目会假设新增借款发生在季度的期初,归还借款发生在季度的期末;借款额和还款额必须是××倍数;

  ②取得短期借款的数额计算方法。假设取得短期借款的数额为x,并且利息按季(月)支付,则有:

  现金余缺+x-x×年利率/4(或12)×使用时间=理想期末现金余额。如果有长期借款,应考虑取得的长期借款和偿还长期借款利息。即现金余缺+取得长期借款+x-x×年利率/4(或12)×使用时间-长期借款×年利率/4(或12)×使用时间=理想期末现金余额。

  解得x,并结合借款要求确定短期借款数额。

  (5)期末现金余额:期末现金余额=现金余缺+现金筹措(或-现金运用)。

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