51 [判断题] 票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致;二者不一致的，以中文大写为准。( )
A.√
B.×
参考答案：错
【解析】票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致;二者不一致的，票据无效，结算凭证银行不予受理。
52 [判断题] 保险金额低于保险价值的，除合同另有约定外，保险人按照保险金额与保险价值的比例承担赔偿保险金的责任。( )
A.√
B.×
参考答案：对
53 [判断题] 新人伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其实缴的出资额为限承担责任。( )
A.√
B.×
参考答案：错
【解析】新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。
54 [判断题] 国有企业改制上市的资产评估增值，其应纳企业所得税可以不征收入库，作为国家投资直接转增该企业国有资本金，但获得现金及非股权对价部分除外。( )
A.√
B.×
参考答案：对
55 [判断题] 特别提款权是世界银行创立的、用于进行国际支付的特殊手段，属于外汇。( )
A.√
B.×
参考答案：错
【解析】特别提款权属于外汇，由“国际货币基金组织(IMF)”创立。
四、简答题(本类题共3题，每小题6分，共18分)
56 [简答题]
A公司为支付购货款，向B公司签发100万元的银行承兑汇票一张，甲银行已经承兑。
B公司取得汇票后，将其背书转让给C公司以支付购货款，在背书时，B公司在汇票背面第一个背书栏内签章，但未记载“被背书人名称”，直接将该汇票交付给C公司。C公司在被背书人栏内记载自己的名称后，将其背书转让给D公司，并在背书栏内注明“工程验收合格后即付款”。后工程发生严重质量问题。
在C公司与D公司发生工程纠纷期间，D公司将该汇票背书转让给知情的E公司以支付广告费。汇票到期后，E公司在法定期限内向甲银行提示付款，甲银行以出票人A公司银行账户内金额不足为由拒绝支付票款，E公司遂向C、D公司行使追索权。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题。
(1)B公司向C公司背书时未记载“被背书人名称”，该背书是否有效?并说明理由。
(2)D公司是否已经取得票据权利?并说明理由。
(3)甲银行拒绝付款的理由是否成立?并说明理由。
(4)E公司在向C公司行使追索权时，C公司能否以其与D公司之间的工程纠纷为由进行抗辩?并说明理由。
(1)该背书有效。根据规定，背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。
(2)D公司已经取得票据权利。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，背书有效，D公司已经取得票据权利。
(3)甲银行拒绝付款的理由不成立。根据规定，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。
(4)C公司可以以其与D公司之间的工程纠纷为由进行抗辩。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。在本题中，由于E公司明知前手之间存在抗辩事由仍受让票据，C公司可以以其与D公司之间的工程纠纷为由进行抗辩。
57 [简答题]
甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2016年6月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
(2)销售袋装食品取得含税价款702000元，另收取合同违约金58500元。
(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。
(4)赠送给儿童福利院瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。
已知，甲食品厂取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料及增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，分别回答下列问题。
(1)计算甲食品厂当月可以抵扣的进项税额。
(2)计算甲食品厂当月销售袋装食品的销项税额。
(3)计算甲食品厂销售饮料本月应确认的销项税额。
(4)甲食品厂赠送瓶装乳制品是否应当缴纳增值税?如果缴纳，计算销项税额;如果不缴纳，说明理由。
参考解析：
(1)甲食品厂当月可以抵扣的进项税额=26000+8500+1200=35700(元)。
(2)甲食品厂当月销售袋装食品的销项税额=(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)。
(3)甲食品厂销售饮料本月应确认的销项税额=46800÷(1+17%)×17%=6800(元)。
(4)甲食品厂赠送瓶装乳制品应当缴纳增值税，销项税额=3510÷(1+17%)×17%=510(元)。
【解析】
业务(1)：外购货物用于集体福利的，.进项税额不得抵扣。
业务(2)：收取的合同违约金应作为价外费用处理，价税分离后并人销售额一并计税。
业务(3)：采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天(在本题中，本月应收含税价款46800元);无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
业务(4)：(1)自产货物用于赠送，应视同销售货物处理，且应当核定销售额;
(2)核定销售额时，应按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定(在本题中，甲食品厂存在同类乳制品价格，按第①顺序方法核定销售额即可，无需组成计税价格确定)。
58 [简答题]
居民企业甲公司主要从事化妆品的生产和销售，2015年有关涉税事项如下：
(1)2015年4月1日新购进一台专门用于研发的检测设备，单位价值为100万元。甲公司在计算应纳税所得额时，将其一次性计入当期成本费用予以扣除。
(2)2015年发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用420万元。其中，列支检测仪器(2013年4月购进)的折旧费20万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。
(3)甲公司将一批自产化妆品用于抵偿对乙公司的债务，债务重组所得200万元。
(4)甲公司向关联企业丙公司支付管理费20万元。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
(1)甲公司将检测设备一次性计入当期成本费用予以扣除的做法是否正确?并说明理由。
(2)甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?
(3)对于甲公司的债务重组所得，应如何进行企业所得税的税务处理?
(4)甲公司向丙公司支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并说明理由。
参考解析：
(1)甲公司的做法正确。根据规定，所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
(2)研究开发费用允许加计扣除的金额=(420-20)×50%=200(万元)。
【解析】专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或者租赁费，允许按照规定实行加计扣除;对既用于研发活动，又用于13常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行加计扣除。
(3)对于企业债务重组所得超过该企业当年应纳税所得额50%的，可在今后5个纳税年度内均匀计入所得额;低于50%的则应计入企业当年应纳税所得额，当年纳税。
(4)甲公司向丙公司支付的管理费，不得在税前扣除。根据规定，企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
五、综合题(本类题共1题，共12分)
59 [简答题]
甲公司是增值税一般纳税人，该公司2015年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。
当年发生的部分具体业务如下：
(1)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费20万元，以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元，另为投资者支付商业保险费10万元，均已计入相关成本费用中;
(2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元：
(3)通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元;
(4)为新产品研发，购入单位价值为80万元的研发专用设备一台并投入使用，该公司当年为该设备计提了折旧费用6万元。
已知，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续;除上述事项外，没有其他纳税调整项目。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额;
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额;
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额;
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额;
(5)计算该公司2015年应纳企业所得税。
参考解析：
(1)①残疾人员的工资可以加计扣除100%，调减应纳税所得额40万元;
②职工福利费支出
税法允许的扣除限额=1200×14%=168(万元)，实际发生额超过扣除限额，应调增应纳税所得额12万元(180-168);
③拨缴工会经费
税法允许的扣除限额=1200×2%=24(万元)，实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整;
④职工教育经费支出
税法允许的扣除限额=1200×2.5%=30(万元)，实际发生额未超过扣除限额，可全额扣除，另可扣除以前年度结转的扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元;
⑤为投资者支付的商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额10万元;
因此，业务(1)共应调减应纳税所得额=40-12+5-10=23(万元)。
(2)①销售(营业)收入=5500+400=5900(万元);
②广告费
税法允许的扣除限额=5900×15%=885(万元)，实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整;
③非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额50万元;
④业务招待费
销售(营业)收入的5‰=5900×5%o=29.5(万元)，实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，应以29.5万元为扣除限额，应调增应纳税所得额30.5万元(60-29.5);
因此，业务(2)共应调增应纳税所得额=30.5+50=80.5(万元)。
(3)会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(万元);
公益性捐赠扣除限额=960×12%=115.2(万元)，实际发生的公益性捐赠支出超过扣除限额，应调增应纳税所得额4.8万元(120-1 15.2);
直接捐赠支出不得在企业所得税税前扣除;
因此，业务(3)共应调增应纳税所得额=4.8+20=24.8(万元)。
(4)所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用;由于该公司已经为该设备计提折旧费用6万元，因此，业务(4)应调减应纳税所得额=80-6=74(万元)。
(5)该公司2015年企业所得税应纳税所得额=960-23+80.5+24.8-74=968.3(万元);
该公司2015年企业所得税应纳税额=968.3×25%=242.08(万元)。
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