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2018年中级会计师《会计实务》练习题及答案(六)

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  2018年中级会计师《会计实务》练习题及答案(六)

  一、单项选择题

  1.购入需要安装的生产设备的增值税进项税额应计入【A】。

  A.应交税费

  B.固定资产

  C.营业外支出

  D.在建工程

  【答案解析】:购入需要安装的生产设备的增值税进项税额应作为进项税额抵扣,不计入固定资产成本。

  2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,各项固定资产的成本应当按【D】。

  A.各项固定资产的公允价值确定

  B.各项同类固定资产的历史成本确定

  C.各项同类固定资产的历史成本比例对总成本进行分配后确定

  D.各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配后确定

  【答案解析】:企业一次购入多项没有单独标价的固定资产,各项固定资产的成本应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配后确定。

  3.下列企业设备更新改造的有关会计处理,说法不正确的是【B】。

  A.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

  B.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

  C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

  D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

  【答案解析】:更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化。

  4.S公司2010年6月购入设备安装某生产线。该设备购买价格为3000万元,增值税税额为510万元,支付保险、装卸费用30万元。该生产线安装期间,领用生产用原材料的实际成本为200万元,发生安装工人工资等费用50万元。假定该生产线10月20日达到预定可使用状态,预计使用10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。该生产线2010年计提的折旧额应为【B】万元。(计算结果保留两位小数)

  A.56.01

  B.54.67

  C.55.35

  D.82

  【答案解析】:入账价值=3000+30+200+50=3280(万元)。

  2010年11至12月计提的折旧额=3280/10/12×2=54.67(万元)。

  5.下列固定资产中,应计提折旧的是【D】。

  A.单独计价入账的土地

  B.经营租赁租入的房屋

  C.未提足折旧提前报废的设备

  D.闲置的房屋

  【答案解析】:未使用的固定资产应计提折旧。

  6.某设备的账面原价为100万元,预计使用年限为4年,预计净残值为4万元,按年数总和法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为【A】万元。

  A.28.8

  B.30

  C.25

  D.24

  【答案解析】:该设备在第2年应计提的折旧额=(100-4)×3/10=28.8(万元)。

  7.2010年1月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原价为3000万元,预计使用年限为5年,已使用2年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款100万元。2010年10月31日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用4年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2010年度该固定资产应计提的折旧为【C】万元。

  A.78.75

  B.50

  C.128.75

  D.103.75

  【答案解析】:2010年10月31日改良后固定资产的账面价值=3000-3000/5×2+100=1900(万元),2010年11至12月应该计提折旧额=(1900-10)/4×2/12=78.75(万元)。2010年1月份应计提的折旧额=3000/5/12×1=50(万元),所以2010年应计提折旧额=78.75+50=128.75(万元)。

  8.甲公司2010年7月2日购入一台生产经营用机器设备,设备价款150万,增值税税额为25.5万元,发生运输费3万元,税法规定运输费可按照7%的扣除率进行抵扣,达到预定可使用状态前发生其他支出10万元,2010年7月2日该设备达到预定可使用状态。甲公司规定采用双倍余额递减法计提折旧,设备预计使用5年,预计净残值为2.91万元。甲公司该设备2011年计提的折旧额为【A】万元。(计算结果保留两位小数)

  A.54.26

  B.27.13

  C.26.67

  D.64

  【答案解析】:设备入账价值=150+10+3×(1-7%)=162.79(万元);2011年设备计提的折旧额=162.79×2/5×7/12+(162.79-162.79×2/5)×2/5×5/12=54.26(万元)。

  9.企业盘盈的固定资产,应通过【D】科目核算。

  A.固定资产清理

  B.资本公积

  C.营业外收入

  D.以前年度损益调整

  【答案解析】:固定资产盘盈属于会计差错处理,在“以前年度损益调整”科目核算。

  10.天辰公司2011年底出售一台设备,售价60万元,发生营业税等相关税费3万元,增值税销项税税额为10.2万元,该设备为2009年3月购入,原价200万元,至出售时已经计提折旧50万元,计提减值准备25万元,天辰公司2011年因出售该设备对税前利润的影响额为【C】万元。

  A.78.5

  B.65

  C.68

  D.86.18

  【答案解析】:出售时设备账面价值为200-50-25=125(万元)。

  计入营业外支出的金额=125-60+3=68(万元),出售设备产生的增值税销项税额不通过“固定资产清理”科目核算。

  11.丰达公司2009年3月,对某一生产线进行更新改造,该生产线原价1000万元,至更新改造时,该生产线累计计提折旧200万元,计提减值50万元。更新改造过程中,生产线某部件不再满足经营需要,使用新部件M进行替换,M部件的入账价值为150万元,被替换部分原价100万元,该生产线2009年6月30日完工,改造过程中发生人工、材料等支出共计300万元,不考虑相关税费影响。丰达公司该生产线2009年6月30日完工时的入账价值为【A】万元。

  A.1125

  B.1130

  C.1200

  D.1275

  【答案解析】:1000-200-50-(100-100/1000×200-100/1000×50)+150+300=1125(万元)。

  12.现代公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司于2010年开工建造一厂房,借入专门借款1000万元,建造期间工程领用原材料成本100万元,发生人工成本费用300,其他相关支出600万元,工程期间专门借款发生可予资本化利息费用30万元,厂房2010年6月底达到预定可使用状态,现代公司该厂房的入账价值为【B】万元。

  A.1030

  B.1047

  C.1070.4

  D.1050.4

  【答案解析】:100+100×17%+300+600+30=1047(万元)。

  13.乙公司是一家煤矿企业,按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨8元。2010年6月1日,乙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为1400万元。 2010年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费60万元,以银行存款支付安全生产检查费6万元, 同时6月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等的安全防护设备,取得增值税专用发票注明价款为600万元,增值税税额为102万元,立即投入安装。安装过程中支付安装人员薪酬2万元、其他支出1万元。 2010年6月30日安装完毕达到预定可使用状态。乙公司2010年6月底“专项储备——安全生产费”的科目余额为【D】万元。

  A.1454

  B.749

  C.854

  D.851

  【答案解析】: 1400+60-6-600-2-1=851(万元)。

  14.某上市公司按照国家法律和行政法规对未来废弃W固定资产负有环境保护等义务。该固定资产达到可使用状态造价15亿元,预计使用40年,预计弃置费用3亿元。按照规定需以预计弃置费用折现后金额增加资产初始确认时成本,假设折现率10%,该项固定资产的入账价值为【C】亿元。(计算结果保留两位小数)WWw.Kao8.CC

  A.15

  B.18

  C.15.07

  D.14.93

  【答案解析】:固定资产入账价值=15+3/(1+10%)40=15.07(亿元)。

  15. A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年1月1日A公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元,增值税税额为170万元,支付保险费60万元,支付相关运杂费10万元。该生产线安装期间,领用生产用原材料的实际成本为100万元,发生安装工人薪酬20万元。支付为达到正常运转发生测试费15万元,外聘专业人员服务费10万元,职工培训费15万元,均以银行存款支付。2010年10月20日该生产线达到预定可使用状态,则该生产线的入账价值为【D】万元。

  A.1229.3

  B.1214.3

  C.1230

  D.1215

  【答案解析】:固定资产的入账价值=1000+60+10+100+20+15+10=1215(万元)。职工培训费不计入固定资产成本。

  16.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,接受投资者投入生产经营用设备一台,该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为100万,设备的不含税公允价值为80万元。安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为2.6万元,材料公允价值3万元,安装完毕投入生产使用的该设备入账价值为【A】万元。

  A.82.6

  B.102.6

  C.83.11

  D.103.11

  【答案解析】:接受投资者投入的固定资产,按投资合同或协议约定的价值作为其入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外),那么本题目中,公允价值与协议价值差距较大,应该判断为协议价值不公允,所以应该按公允价值计量。该设备的入账价值=80+2.6=82.6(万元)。

  17.丙公司2010年9月1日,自行安装建造一条生产线,领用一批物料价款为456300元,款项已通过银行支付;生产线安装时,领用本公司原材料一批,价值42 471元;领用本公司所生产的产品一批,成本为48000元,计税价格50000元,增值税税率17%,消费税税率10%,应付安装工人的工资为10950元;生产线于2011年12月完工。该生产线达到预定可使用状态的入账成本为【A】元。

  A.562721

  B.571221

  C.557721

  D.564721

  【答案解析】:456300+42471+48000+50000×10%+10950=562721(元)。

  18. 甲公司2009年12月1日取得一台生产用设备,设备买价100万,增值税17万,没有发生其他相关费用,预计使用5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2010年12月31日,由于该资产的预计经济利益实现方式发生改变,企业将该资产由年限平均法调整为年数总和法计提折旧,其他条件不变,则该设备2011年应计提折旧额为【D】万元。

  A.26.67

  B.21.33

  C.20

  D.32

  【答案解析】:2010年12月31日账面价值=100/5×4=80(万元);2011年计提的折旧额=80×4/10=32(万元)。

  19.天辰公司2010年1月更新改造一厂房,发生资本化支出100万,该厂房原价200万,预计使用10年,已经使用3年,采用年限平均法计提折旧,无残值。更新改造工程于2010年9月完工,厂房达到预定可使用状态,预计使用年限由10年延长为13年,折旧方法和预计净残值不变,则2010年该厂房应当计提的折旧额为【D】万元。(计算结果保留两位小数)

  A.6

  B.6.43

  C.7.67

  D.8.1

  【答案解析】:2010年1月:200/10/12×1=1.67(万元);

  2010年2至9月不提折旧;

  2010年10至12月:(200/10×7+100)/(9×12+4)×3=6.43(万元);

  2010年应当计提的折旧额=1.67+6.43=8.1(万元)。

  20. 甲公司为一家制造性企业。2010年4月1日,为降低采购成本,向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。 甲公司以银行存款支付货款1000万元、增值税税额170万元、包装费4万元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本3.51万元,支付安装费 3.5万元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件, 公允价值分别为 200万元、450万元、150万元。假设不考虑其他相关税费,则 X设备的入账价值为【D】万元。

  A.257.01

  B.251

  C.261.01

  D.258.01

  【答案解析】: X设备的入账价值=(1000+4)/(200+450+150)×200+3.51+3.5=258.01(万元)。

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