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2018年中级会计职称《财务管理》模拟题八

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  2018年中级会计职称《财务管理》模拟题八

  F公司为一上市公司,有关资料如下:

  资料一:

  (1)2013年度的营业收入(销售收入)为10000万元,营业成本(销售成本)为7000万元。2014年的目标营业收入增长率为100%,且销售净利率和股利支付率保持不变。适用的企业所得税税率为25%。

  (2)2013年度相关财务指标数据如表1所示:

  表1:

财务指标

应收账款周转率

存货周转率

固定资产周转率

销售净利率

资产负债率

股利支付率

实际数据

8

3.5

2.5

15%

50%

1/3

  (3)2013年12月31日的比较资产负债表(简表)如表2所示:

  表2: 金额单位:万元

资产

2013年年初数

2013年年末数

负债和股东权益

2013年年初数

2013年年末数

现金

500

1000

短期借款

1100

1500

应收账款

1000

(A)

应付账款

1400

(D)

存货

2000

(B)

长期借款

2500

1500

长期股权投资

1000

1000

股本

250

250

固定资产

4000

(C)

资本公积

2750

2750

无形资产

500

500

留存收益

1000

(E)

合计

9000

10000

合计

9000

10000

  (4)根据销售额比率法计算的2013年年末资产、负债各项目占销售收入的比重数据如表3所示(假定增加销售无需追加固定资产投资);

  表3:

资产

占销售收入的比重

负债和股东权益

占销售收入的比重

现金

10%

短期借款

-

应收账款

15%

应付账款

*

存货

(F)

长期借款

-

长期股权投资

-

股本

-

固定资产(净值)

-

资本公积

-

无形资产

-

留存收益

-

合计

(G)

合计

20%

  说明:上表中用“*”表示省略的数据。

  资料二:2014年年初该公司以970元/张的价格新发行每张面值1000元、3年期、票面利息率为5%、每年年末付息的公司债券。假定发行时的市场利息率为6%,发行费率忽略不计。部分时间价值系数如下:

i

(P/F,i,3)

(P/A,i,3)

5%

0.8638

2.7232

6%

0.8396

2.6730

  要求:

  (1)根据资料一计算或确定以下指标:

  ①计算2013年的净利润;

  ②确定表2中用字母表示的数值(不需要列示计算过程);

  ③确定表3中用字母表示的数值(不需要列示计算过程);

  ④计算2014年预计留存收益;

  ⑤按销售额比率法预测该公司2014年需要增加的资金数额(不考虑折旧的影响);、

  ⑥计算该公司2014年需要增加的外部筹资数据。

  (2)根据资料一及资料二计算下列指标;

  ①发行时每张公司债券的内在价值;

  ②新发行公司债券的资本成本。

  【答案】

  (1)①2013年的净利润=10000×15%=1500(万元)

  ②A=1500(万元),B=2000(万元),C=4000(万元),D=2000(万元),E=2000(万元);

  ③F=20%,G=45%

  ④2014年预计留存收益=10000×(1+100%)×15%×(1-1/3)=2000(万元)

  ⑤2014年需要增加的资金数额=10000×(45%-20%)=2500(万元)

  ⑥2014年需要增加的外部筹资数据=2500-2000=500(万元)

  (2)①发行时每张公司债券的内在价值=1000×5%×(P/A,6%,3)+1000×(P/F,6%,3)=50×2.673+1000×0.8396=973.25(元)

  ②新发行公司债券的资本成本=1000×5%(1-25%)/970×100%=3.87%

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