三、判断题
26.在确定资产负债表日存货的可变现净值时，不仅要考虑资产负债表日与该存货相关的价格与成本波动，而且还应考虑未来的相关事项。()
对
错
【正确答案】对
【答案解析】本题考查资产负债表日后事项对存货可变现净值的影响。在确定资产负债表日存货的可变现净值时，不仅限于财务报告批准报出日之前发生的相关价格与成本波动，还应考虑以后期间发生的相关事项。
27.无论是成本法还是权益法下，被投资方宣告分派的股票股利，投资企业均不需要作账务处理。()
对
错
【正确答案】对
【答案解析】
28.在多种方式结合的混合债务重组中，债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的账面价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理。()
对
错
【正确答案】错
【答案解析】债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的规定进行处理。
29.企业因重组而承担的重组义务，只有在同时满足或有事项确认预计负债的三个确认条件时，才能确认相应的预计负债。()
对
错
【正确答案】对
【答案解析】重组义务需同时满足预计负债的三个确认条件时，才能确认预计负债。
30.附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。()
对
错
【正确答案】错
【答案解析】政府补助通常附有一定的使用条件，这与政府补助的无偿性并不矛盾，并不表明该项补助有偿，而是企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。
31.企业当期所得税资产及当期所得税负债在满足一定条件时可以以抵销后的净额列示。()
对
错
【正确答案】对
【答案解析】同时满足以下条件的，企业应当将当期所得税资产与当期所得税负债以抵销后的净额列示：一是企业拥有以净额结算的法定权利;二是意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。
32.企业接受投资者以外币投入的资本，不会产生汇兑损益。()
对
错
【正确答案】对
【答案解析】
33.企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。()
对
错
【正确答案】错
【答案解析】本题这种情况属于滥用会计政策，并未体现谨慎性要求。
34.在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。()
对
错
【正确答案】对
【答案解析】
35.对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠款的现实义务的，应按照需要偿还的金额计入业务活动成本。()
对
错
【正确答案】错
【答案解析】这种情况下需要偿还的金额应计入管理费用。
四、计算分析题
36.A公司为上市公司，适用所得税税率为25%，2011年至2012年发生如下事项：
(1)2011年1月1日，开始研发一项新型技术，当年共发生研发支出200万元，相关支出全部为原材料和人员薪酬(各占50%)。该研发项目在2011年全年均处于研究阶段。
(2)从2012年1月1日开始，该研发项目进入开发阶段。当日，A公司为该研发项目从银行借入一笔1000万元的借款，借款期限为2年，借款利率为5%，按年付息，到期一次还本。当日该借款开始陆续支出用于研发项目。
(3)该研发项目在2012年全年共发生原材料和人员薪酬支出共计1230万元(各占50%)，全部符合资本化条件。
(4)2012年12月31日，该研发项目研发成功，达到预定用途，A公司已对该项新型技术申请了专利，共发生注册登记费、律师费等20万元。
2012年12月31日，A公司将该项专利技术出租给B公司，租期为4年，每年租金为240万元。
(5)A公司该项专利技术的法律保护期限为15年，预计该专利技术在法律保护期限届满时净残值为0.
在该项专利技术达到预定用途时，C公司向A公司承诺在2022年底以100万元的价格购买该项专利技术，从A公司管理层目前的持有计划来看，A公司准备在2022年将其出售给C公司。
(6)A公司对无形资产采用直线法对其摊销。税法上摊销方法、摊销年限、预计净残值等与会计上一致。
(7)其他资料：
①假定不考虑因借款闲置资金而取得的收益;
②按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%加计扣除，形成无形资产的部分在摊销时可以按照无形资产成本的150%摊销;
③A公司2011年、2012年度的利润总额均为1000万元。不考虑其他纳税调整事项;
④不考虑增值税因素。
要求：(1)编制2011年A公司该研发项目的相关会计分录，并简要说明该研发项目在2011年对A公司的所得税影响;
(2)编制2012年A公司该研发项目的相关会计分录，并简要说明该研发项目在2012年对A公司的所得税影响。
【正确答案】(1)2011年发生研发支出：
借：研发支出——费用化支出200
贷：原材料100
应付职工薪酬100
2011年年末：
借：管理费用200
贷：研发支出——费用化支出200
该研发项目在2011年对A公司的所得税影响为：
A公司应就该研发项目纳税调减100万元(200×50%)，2011年度应纳税所得额=1000-200×50%=900(万元)，2011年应交所得税=900×25%=225(万元)。
(2)①2012年发生开发支出：
借：研发支出——资本化支出1280
贷：原材料615
应付职工薪酬615
应付利息50(1000×5%)
借：无形资产1280
贷：研发支出——资本化支出1280
②发生专利申请费用：
借：无形资产20
贷：银行存款20
③对无形资产进行摊销：
借：其他业务成本10
贷：累计摊销10[(1300-100)/10/12]
该研发项目在2012年对A公司的所得税影响为：
A公司应就该研发项目纳税调减5.33万元[(1280×150%+20-100)/10/12-10]，2012年度应纳税所得额=1000-5.33=994.67(万元)，2012年应交所得税=994.67×25%=248.67(万元)。不需确认递延所得税。
【答案解析】
37.甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项：
(1)2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每份债券面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7%.
(2)甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。相关账务处理为：
借：可供出售金融资产――成本5000
贷：银行存款4795
可供出售金融资产——利息调整205
(3)2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为：
借：应收利息300
可供出售金融资产——利息调整35.65
贷：投资收益335.65
借：银行存款300
贷：应收利息300
借：可供出售金融资产——公允价值变动269.35
贷：资本公积——其他资本公积269.35