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2018年中级会计师《会计实务》练习题二

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  2018年中级会计师《会计实务》练习题二

  甲公司为一般纳税人,2009年1月3日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用,购货合同约定,A设备的价款为2 000万元,增值税额为340万元,当日支付货款800万元和增值税340万元,余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装,支付安装等相关费用20.8万元,设备于3月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。设备预计净残值为30万元,预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。2011年12月25日甲公司与丙公司达成协议,将该设备出售给丙公司,价款为600万元,2011年12月31日,甲公司与丙公司办理完毕财产移交手续,开出增值税发票并收到价款,同时甲公司支付相关清理费用5万元。假定同期银行借款年利率为6%。 [( P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651]

  要求:(1)计算甲公司该设备的入账价值及未确认融资费用。

  (2)编制甲公司2009年、2010年与该设备相关的会计分录。

  (3)编制甲公司2011年处置该设备的相关会计分录。

  解析:(1)计算总价款的现值=8 000 000+12 000 000/3×(P/A,6%,3)

  =8 000 000+4 000 000×2.6730

  =18 692 000(元)

  设备的入账价值=18 692 000+208 000=18 900 000(元)

  未确认融资费用=20 000 000-18 692 000=1 308 000(元)

  (2)编制会计分录:

  ①2009年度:

  借:在建工程 18 692 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)3 400 000

  未确认融资费用 1 308 000

  贷:长期应付款 12 000 000

  银行存款 11 400 000

  借:在建工程 208 000

  贷:银行存款 208 000

  借:固定资产 18 900 000

  贷:在建工程 18 900 000

  2009年末付款时:

  借:长期应付款 4 000 000

  贷:银行存款 4 000 000

  应确认的融资费用=(12 000 000-1 308 000)×6%=641 520(元)

  借:财务费用 641 520 (10 692 000×6%)

  贷:未确认融资费用 641 520

  应计提的折旧=(18 900 000-300 000)×5/15×9/12=4 650 000(元)

  借:制造费用 4 650 000

  贷:累计折旧 4 650 000

  ②2010年末付款时:

  借:长期应付款 4 000 000

  贷:银行存款 4 000 000

  应确认的融资费用=[12 000 000-1 308 000-(4 000 000-641 520)]×6%=440 011.2(元)

  借:财务费用 440 011.2

  贷:未确认融资费用 440 011.2

  2010年应计提的折旧=(18 900 000-300 000)×5/15×3/12 +(18 900 000-300 000)×4/15×9/12=5 270 000(元)

  借:制造费用 5 270 000

  贷:累计折旧 5 270 000

  (3)编制甲公司2011年处置该设备的相关会计分录

  2011年末计提折旧:

  (18 900 000-300 000)×4/15×3/12+(18 900 000-300 000)×3/15×9/12

  =1 240 000+2 790 000

  =4 030 000(元)

  累计已计提折旧=4 650 000+5 270 000+4 030 000=13 950 000(元)

  借:固定资产清理 4 950 000

  累计折旧 13 950 000

  贷:固定资产 18 900 000

  借:银行存款 7 020 000

  贷:固定资产清理 6 000 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000

  借:固定资产清理 50 000

  贷:银行存款 50 000

  借:固定资产清理 1 000 000

  贷:营业外收入 1 000 000

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