参考答案及解析
1.
【答案】B
【解析】该项固定资产的账面价值=900/5×4-100=620(万元);计税基础=900/3×2=600(万元)。
2.
【答案】C
【解析】该无形资产为使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，应在每年年末进行减值测试，确定其可收回金额。2011年12月31日账面成本500万元高于可收回金额400万元，计提100万元的减值准备，则账面价值为400万元，计税基础=500-500/10=450(万元)，形成可抵扣暂时性差异50万元。
3.
【答案】B
【解析】长江公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=270×150%= 405(万元)，产生可抵扣暂时性差异135万元(405-270)。
4.
【答案】A
【解析】2011年12月31日，交易性金融资产账面价值为500万元，计税基础为300万元，产生应纳税暂时性差异200万元，应确认递延所得税负债50万元。
5.
【答案】D
6.
【答案】C
7.
【答案】B
【解析】预计负债账面价值=500-150+40 000×0.5%=550(万元)，因为预提的产品质量保证费未来期间可全额扣除，所以该项预计负债的计税基础为0。
8.
【答案】B
【解析】对于税收滞纳金不允许税前扣除，所形成的其他应付款的账面价值与计税基础相等，均为200万元;企业间的违约金实际支付时允许税前扣除，形成的负债的账面价值为120万元，计税基础为0;担保支出不允许税前扣除，所形成负债的账面价值等于计税基础，为300万元。所以负债的计税基础=200+0+300=500(万元)。
9.
【答案】B
【解析】因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础=2 000-10 000×15%=500(万元)，形成的可抵扣暂时性差异500万元，应确认的递延所得税资产=500×25%=125(万元)。
10.
【答案】A
【解析】2011年坏账准备的发生额为贷方60万元，因此递延所得税资产发生额为借方=60×25%=15(万元)。
11.
【答案】D
【解析】该项收款不满足会计准则规定的收入确认条件，但按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，未来期间预收账款转为收入时可以全额从应纳税所得额中扣除，所以计税基础为0。
12.
【答案】B
【解析】未来可税前扣除的金额为300万元，因此应付职工薪酬的计税基础=300-300=0。
13.
【答案】A
【解析】应纳税所得额=1 000+100-300-60=740(万元)，应交所得税=740×25%=185(万元)。
14.
【答案】C
15.
【答案】B
【解析】2010年12月31日合并财务报表中应抵销的递延所得税资产为50×25%=12.5(万元)。分录为：
借：所得税费用 12.5
贷：递延所得税资产 12.5
16.
【答案】A
【解析】由于税率变动，本题需要把期初的递延所得税还原成暂时性差异，本期递延所得税负债的发生额=(4 000+2 000+1 360/15%)×25%-1 360=2 406.67(万元)，包括本期发生=(4 000+2 000)×25%=1 500(万元)，对期初调整=1 360/15%×25%-1 360=2 266.67-1 360=906.67(万元)。
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