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2018年中级会计实务考试精选试题三

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  2018年中级会计实务考试精选试题三

  大华公司、M公司均为上市公司, 2007年1月1日大华公司销售给M公司产品一批,价款为6 000万元,增值税税率17%。双方约定3个月付款。M公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日大华公司仍未收到款项,大华公司对该应收账款计提坏账准备800万元。2007年12月31日M公司与大华公司协商,达成债务重组协议如下:

  (1)M公司以银行存款偿还债务300万元。

  (2)M公司以固定资产抵偿部分债务,设备账面原价为1 050万元,已提折旧为300万元,计提的减值准备为30万元,公允价值为840万元,该固定资产已于2007年12月31日运抵大华公司。

  (3)M公司以

  A.B两种产品抵偿部分债务

  A.B产品账面成本分别为450万元和240万元,公允价值(计税价格)分别为600万元和300万元,增值税率为17%。产品已于2007年12月31日运抵大华公司。

  (4)将上述债务中的部分剩余债务转为M公司1 827万股普通股,每股面值和市价均为1元。M公司已于2007年12月31日办妥相关手续。大华公司作为长期股权投资核算。

  (5)大华公司同意免除M公司剩余债务的20%并延期至2009年12月31日偿还,并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果M公司从2008年起,只要实现利润总额超过600万元,符合条件的当年年利率上升为5%。如果M公司年利润总额低于600万元,则当年仍按年利率4%计算利息。假定债务重组日预计M公司在债务延长期限每年实现的净利润总额很可能超过600万元。M公司2008年实现利润总额660万元,2009年实现利润总额450万元。M公司于每年末支付利息。

  要求:

  (1)计算大华公司重组后债权的公允价值;

  (2)计算M公司重组后债务的公允价值;

  (3)编制大华公司债务重组时,第一年收到利息时,第二年收回本息时的账务处理;

  (4)编制M公司债务重组时,第一年支付利息时,第二年归还债务时的账务处理。

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